Google AdSense у Словаччині: § 7a, фактура та súhrnný výkaz

Дохід із Google AdSense на перший погляд виглядає просто: Google розраховує заробіток і після досягнення платіжного порога переказує гроші на рахунок. Але з погляду словацьких правил це транскордонна послуга, для якої ще до першого постачання потрібно вирішити питання реєстрації з ПДВ, фактури та зведеного звіту.

Важливо: у цій статті ми пояснюємо лише бухгалтерські та ПДВ-обов’язки щодо доходу фізичної особи — підприємця або компанії. Питання, коли ведення сайту, каналу чи іншого контентного проєкту вже вимагає živnosť або іншої форми бізнесу, залежить від конкретних обставин і потребує окремої оцінки.

Коротка відповідь: якщо вашою договірною стороною є Google Ireland, ви надаєте рекламну послугу підприємцю в іншій країні ЄС. Неплатник ПДВ має до першого постачання зареєструватися за § 7a, виставляти фактури без словацького ПДВ із текстом «prenesenie daňovej povinnosti» та включати дохід до súhrnný výkaz — зведеного звіту.

1. AdSense — це послуга, надана до іншої країни ЄС

Для більшості словацьких акаунтів AdSense договірною стороною є Google Ireland. Видавець надає Google рекламний простір, тобто послугу між двома суб’єктами підприємницької діяльності.

За основним B2B-правилом у § 15 ч. 1 словацького закону про ПДВ місце постачання переноситься до країни замовника — Ірландії. Тому словацький постачальник не нараховує у фактурі словацький ПДВ. Податкове зобов’язання переходить до Google Ireland за механізмом reverse charge.

Перед використанням реквізитів перевірте у своєму AdSense, що вашою договірною стороною справді є Google Ireland. Вона може відрізнятися залежно від країни платіжного профілю.

2. Реєстрація за § 7a потрібна до першого постачання

Якщо ви ще не є платником ПДВ або особою, зареєстрованою за § 7, заяву на реєстрацію за § 7a закону про ПДВ потрібно подати до першого постачання послуги в іншу країну ЄС.

Мінімального порога доходу немає. Тому обов’язок може виникнути навіть при невеликій сумі AdSense. Податкова надасть IČ DPH — номер ПДВ, який потрібно зазначати у фактурі та зведеному звіті.

Реєстрація за § 7a сама по собі не робить вас звичайним платником ПДВ. Ви не починаєте автоматично нараховувати словацький ПДВ на внутрішні продажі й не отримуєте загального права на податкове відрахування, як стандартний платник.

Якщо ви вже звичайний платник ПДВ, окрема реєстрація за § 7a не потрібна. Але транскордонну послугу все одно потрібно правильно оформляти та звітувати.

3. Google не просить фактуру, але словацькі правила її вимагають

Google обробляє виплату без фактури від видавця. Це не скасовує обов’язку словацького постачальника створити документ і зберігати його у своєму обліку.

Фактура виставляється без словацького ПДВ і має містити, зокрема:

• ваші ідентифікаційні дані та IČ DPH;
• реквізити Google Ireland;
• порядковий номер фактури;
• дату оформлення та дату постачання;
• опис послуги, наприклад «Internet advertising services»;
• період, за який виник дохід;
• суму в євро;
• текст «prenesenie daňovej povinnosti».

Реквізити замовника за актуальною документацією Google:

Google Ireland Limited
Gordon House
Barrow Street
Dublin 4
Ireland
IČ DPH: IE6388047V

Фактура залишається у вашому обліку. Для платіжної адреси поза Ірландією Google не встановлює загальної вимоги надсилати йому словацьку reverse-charge фактуру поштою.

4. Дата постачання та строк оформлення фактури

Місячний дохід AdSense пов’язаний із календарним місяцем, протягом якого показувалася реклама. Тому для заробітку за травень стандартною датою постачання буде 31 травня.

Для послуги з місцем постачання за § 15 ч. 1 в іншій країні ЄС фактуру потрібно оформити протягом 15 днів після завершення місяця постачання. Для травня строк — 15 червня, а не 14 червня.

Строк не залежить від дня, коли гроші надійшли на банківський рахунок. Виплата може прийти пізніше або через недосягнення платіжного порога перенестися на наступний місяць. Це автоматично не змінює період, у якому послугу було надано.

5. Коли Google показує фінальну суму

Тут важливо виправити поширену застарілу інформацію. Google повідомляє, що заробіток за попередній місяць зазвичай фіналізується і з’являється в розділі Payments приблизно до 3-го числа наступного місяця. Якщо платіжний поріг досягнуто, виплату зазвичай відправляють між 21-м і 26-м числом.

Отже, остаточна сума за травень зазвичай доступна близько 3 червня — до строку оформлення фактури 15 червня. Для фактури використовуйте finalised earnings із Payments або Transactions, а не попередню оцінку з головної сторінки.

Для AdSense for YouTube фіналізований дохід може з’явитися між 7-м і 12-м числом. Зазвичай це теж відбувається до 15-го числа, але процес потрібно контролювати.

Якщо Google пізніше винятково скоригує суму, зміну оформлюють коригувальним документом і, залежно від моменту виявлення, opravný або dodatočný súhrnný výkaz.

6. Súhrnný výkaz при реєстрації за § 7a

Особа, зареєстрована за § 7a, подає зведений звіт за кожний календарний квартал, у якому надала таку послугу до іншої країни ЄС. Звіт подається електронно протягом 25 днів після завершення кварталу.

Для третього кварталу — липень–вересень — стандартний строк становить 25 жовтня. Фіналізований заробіток за вересень за звичайним графіком має бути відомий приблизно 3 жовтня, тобто до подання звіту.

У súhrnný výkaz зазначають IČ DPH Google Ireland і загальну вартість послуг за відповідний період. Якщо в конкретному кварталі ви не надавали таку послугу, нульовий зведений звіт при реєстрації за § 7a не подається.

Звичайний платник ПДВ може подавати зведений звіт щомісяця або, за виконання законних умов, щокварталу. Сама вартість послуг не впливає на поріг 50 000 євро для квартального звітування — він стосується визначених постачань товарів.

7. Чому дата оплати не є універсальним рішенням

На практиці іноді датою постачання ставлять день надходження грошей. Але для щомісячного доходу AdSense це може перенести послугу до неправильного періоду та відкласти її у зведеному звіті, хоча економічно вона була надана раніше.

Внутрішня бухгалтерська інструкція може описувати послідовний процес компанії, але не може змінити правила закону про ПДВ. Тому ми не рекомендуємо використовувати дату оплати лише через те, що так адміністративно простіше.

Надійніший порядок:

1. закрити місяць за періодом, у якому виник заробіток;
2. після фіналізації взяти суму з розділу Payments;
3. оформити фактуру до 15-го числа наступного місяця;
4. включити послугу до правильного súhrnný výkaz;
5. пізнішу зміну виправити документом і відповідним звітом.

Практичний висновок

У роботі з AdSense основна складність — не сама виплата, а правильне налаштування процесу до першого доходу. Перевірте договірну сторону, зареєструйтеся за § 7a, використовуйте фіналізовані суми й не підмінюйте дату постачання датою банківського платежу.

Якщо хочете налаштувати весь процес — від реєстрації до регулярної звітності — перегляньте облік Google AdSense у Словаччині.

Офіційні джерела

• Фінансова адміністрація: реєстрація за § 7a
• Фінансова адміністрація: строки оформлення фактур
• Фінансова адміністрація: súhrnný výkaz
• Google AdSense: договірною стороною є Google Ireland
• Google AdSense: графік фіналізації та виплат

Стаття має інформаційний характер і не замінює оцінки конкретної бухгалтерської, податкової чи реєстраційної ситуації.