Daňové priznanie typ B za rok 2026 podávate do 31. marca 2027. Pre živnostníka s paušálnymi výdavkami je to najmä niekoľko riadkov v VI. a IX. oddiele — ak viete, ktoré čísla kam patria a čo sa za rok 2026 zmenilo. V tomto návode ho vyplníme na konkrétnom príklade vrátane príjmov od zahraničných klientov a z platforiem.
Krátka odpoveď: živnostník s paušálom uvedie príjmy v tabuľke 1 VI. oddielu, výdavky ako 60 % z príjmov (najviac 20 000 €) plus zaplatené poistné, odpočíta nezdaniteľnú časť 5 966,73 € a z výsledku zaplatí 15 % daň, ak jeho príjmy z podnikania nepresiahli 100 000 €. Priznanie podáva elektronicky do 31. marca 2027.
Kto podáva typ B
Typ B podáva fyzická osoba, ktorá mala okrem mzdy aj iné príjmy — najčastejšie príjmy zo živnosti alebo slobodného povolania podľa § 6 zákona o dani z príjmov. Za rok 2026 je priznanie povinné, ak vaše zdaniteľné príjmy presiahli 2 983,37 €, alebo ak ste vykázali daňovú stratu.
Živnostník podáva priznanie elektronicky. Termín na podanie aj zaplatenie dane je 31. marec 2027; predĺžiť si ho môžete oznámením — viac v článku o odklade daňového priznania.
Čo sa mení za rok 2026
| Položka | Rok 2025 | Rok 2026 |
|---|---|---|
| Nezdaniteľná časť na daňovníka | 5 753,79 € | 5 966,73 € |
| Plná nezdaniteľná časť do základu dane | 25 426,27 € | 26 083,13 € |
| Znižovanie nad touto hranicou | o ¼ základu dane | o ⅓ základu dane |
| 15 % sadzba pre príjmy z podnikania | do 100 000 € | do 100 000 € |
| Ostatný základ dane | 19 % a 25 % | 19 %, 25 %, 30 % a 35 % |
| Paušálne výdavky | 60 %, najviac 20 000 € | 60 %, najviac 20 000 € |
| Povinnosť podať priznanie | nad 2 876,90 € | nad 2 983,37 € |
Pre bežného živnostníka s paušálom a príjmami do 100 000 € sa sadzba nemení: zostáva 15 %. Vyššie pásma 30 % a 35 % sa týkajú vysokých základov dane nad 60 349,21 €.
Vzor vyplnenia na príklade
Príklad: Peter je webový vývojár na živnosť, nie je platiteľom DPH. V roku 2026 mal príjmy 30 000 € — od slovenských klientov, od firmy v Nemecku a cez Upwork. Uplatňuje paušálne výdavky a celý rok platil minimálne poistné: sociálne 303,11 € a zdravotné 121,92 € mesačne. (Sociálne poistenie v sume 303,11 € platí celý rok 2026 len ten, koho príjmy za rok 2025 presiahli 9 144 €; pri nižších príjmoch sa od júla 2026 platí takzvaný mikroodvod 131,34 €.) Iné príjmy nemal, deti ani hypotéku neuplatňuje.
VI. oddiel: príjmy a výdavky
Príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2)
- 1Tab. 1, r. 2, stĺ. 1 — príjmy zo živnosti
- 30 000,00 €
- 2Paušálne výdavky 60 %
- 18 000,00 €
- 3Zaplatené poistné (12 × 303,11 + 12 × 121,92)
- 5 100,36 €
- Tab. 1, r. 10, stĺ. 2 — výdavky spolu
- 23 100,36 €
- r. 39 — príjmy
- 30 000,00 €
- r. 40 — výdavky
- 23 100,36 €
- 4r. 41 až r. 57 — základ dane
- 6 899,64 €
Pri paušáli sa výdavky neuvádzajú po riadkoch: 60 % a zaplatené poistné sa sčítajú do jednej sumy v r. 10 stĺpci 2.
- 1 Príjmy — všetky príjmy zo živnosti v hrubej sume, ako boli vyfakturované, vrátane klientov zo zahraničia a z platforiem. Poplatky Upworku alebo Stripe sa pri paušáli neodpočítavajú zvlášť; pokrýva ich 60 % paušál.
- 2 Paušál — zaškrtnete políčko „Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10“. 60 % z 30 000 € je 18 000 €, teda pod stropom 20 000 €.
- 3 Poistné — k paušálu pripočítate povinné poistné zaplatené v roku 2026. Platba za december 2026 zaplatená v januári 2027 sem nepatrí; patrí do priznania za rok 2027.
- 4 Základ dane — 30 000 − 23 100,36 = 6 899,64 €. Peter nemá stratu z minulých rokov, preto sa suma prenesie až do r. 57.
IX. oddiel: výpočet dane
Výpočet dane
- r. 72 — základ dane zo zamestnania a podnikania
- 6 899,64 €
- 5r. 73 a r. 77 — nezdaniteľná časť na daňovníka
- 5 966,73 €
- r. 92 a r. 94 — základ dane po odpočte
- 932,91 €
- 6r. 95 — zdaniteľné príjmy z podnikania
- 30 000,00 €
- r. 96 — daň 15 %
- 139,94 €
- 7r. 135 — daň na úhradu
- 139,94 €
Daň sa zaokrúhľuje matematicky na dve desatinné miesta (§ 47): 15 % z 932,91 € je 139,9365 €, teda 139,94 €.
- 5 Nezdaniteľná časť — Petrov základ dane je pod hranicou 26 083,13 €, preto mu patrí celá suma 5 966,73 €.
- 6 Sadzba — v r. 95 uvediete zdaniteľné príjmy z podnikania. Sú do 100 000 €, preto sa uplatní 15 %.
- 7 Daň na úhradu — Peter neplatil preddavky, takže zaplatí celú sumu 139,94 € do 31. marca 2027.
Novinkou v tabuľke 1 je nečíslovaný riadok so zdaniteľnými príjmami z podnikania; vypĺňa ho len štátny príslušník tretej krajiny, ktorý žiada o obnovenie prechodného pobytu.
V XI. oddiele uvediete úhrn zdaniteľných príjmov a z neho príjmy zo zdrojov na Slovensku; vypĺňa sa najmä pri daňovom bonuse. V prílohe č. 4 zopakujete zaplatené sociálne a zdravotné poistenie. Ak chcete, v XII. oddiele poukážete 2 % (alebo 3 %) z dane neziskovej organizácii.
Klienti v zahraničí, Upwork a Stripe
Toto sú miesta, kde sa živnostníci s digitálnymi príjmami mýlia najčastejšie:
- Zahraničný klient neznamená zahraničný príjem. Ak pracujete zo Slovenska, príjem od nemeckej firmy alebo cez Upwork je príjem zo zdrojov na Slovensku. Patrí do tabuľky 1 spolu s ostatnými príjmami, nie do riadkov pre zápočet zahraničnej dane.
- Zápočet dane v r. 100 až 104 použijete len vtedy, ak vám niekto v zahraničí podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia skutočne zrazil daň.
- Cudzia mena — príjem v USD prepočítate na eurá podľa § 31 zákona o dani z príjmov, napríklad kurzom ECB ku dňu pripísania platby alebo priemerným mesačným či ročným kurzom.
- § 7a a súhrnný výkaz — ak ste fakturovali firmám v EÚ, mali ste byť registrovaní pre DPH podľa § 7a a podávať súhrnný výkaz. Daňové priznanie to nenahrádza.
- Daňový bonus na dieťa si môžete uplatniť len vtedy, ak aspoň 90 % vašich príjmov pochádza zo zdrojov na Slovensku.
Ako priznanie podať online
Živnostník podáva priznanie elektronicky jedným z dvoch spôsobov:
- osobná internetová zóna na portáli Finančnej správy — prihlásite sa občianskym preukazom s čipom (eID) alebo aplikáciou Slovensko v mobile a tlačivo vyplníte priamo na portáli;
- aplikácia eDane/Java — priznanie podpíšete kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo podáte na základe dohody o elektronickom doručovaní.
Daň zaplatíte do 31. marca na účet daňového úradu s variabilným symbolom, ktorý nájdete v osobnej internetovej zóne.
Časté chyby
- Poistné za december zaplatené v januári — započítava sa do roka, v ktorom ste ho zaplatili.
- Príjmy po odpočítaní poplatkov platforiem — pri paušáli uvádzate hrubý príjem.
- Šesťmesačný odklad kvôli zahraničnému klientovi — pri práci zo Slovenska vám patria len tri mesiace.
- Staré sumy — nezdaniteľná časť za rok 2026 je 5 966,73 €, nie 5 753,79 €.
- Chýbajúca príloha č. 4 — údaje o poistnom sú povinnou súčasťou priznania.
Ak si priznanie nechcete vypĺňať sami, pripravíme a podáme ho za vás: typ B s paušálom, platformami a klientmi z EÚ od 105 € v rámci služby Declarations.
Oficiálne zdroje
- Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení účinnom od 1. 1. 2026
- Finančná správa: živnostníci
- Finančná správa: sadzba dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2026
- Finančná správa: príjmy zo zdrojov v zahraničí a predĺženie lehoty (3/MZ/2022/IM)
Článok má informačný charakter a nenahrádza posúdenie konkrétnej daňovej situácie. Príklad je ilustračný.