Od 1. januára 2027 prestane byť PDF poslané e-mailom bežnou faktúrou medzi slovenskými firmami. Platiteľ DPH bude musieť domácim odberateľom vystavovať štruktúrovanú elektronickú faktúru a posielať ju cez certifikovanú doručovaciu službu. Prijať ju budú musieť vedieť aj firmy a živnostníci, ktorí platiteľmi DPH nie sú.
Krátka odpoveď: ak ste platiteľ DPH a fakturujete inej firme alebo živnostníkovi na Slovensku, od 1. 1. 2027 vystavujete e-faktúru vo formáte podľa normy EN 16931 a posielate ju doručovacou službou. Ak platiteľ DPH nie ste, e-faktúry zatiaľ vystavovať nemusíte, ale musíte ich vedieť prijímať od svojich slovenských dodávateľov. Faktúry do zahraničia a súkromným osobám sa v roku 2027 nemenia.
E-faktúra nie je PDF
Doteraz bola elektronickou faktúrou akákoľvek faktúra v elektronickej podobe, teda aj PDF v prílohe e-mailu, ak s tým odberateľ súhlasil. Od roku 2027 zákon pri domácich obchodoch medzi firmami rozlišuje oveľa prísnejšie.
E-faktúra podľa nového § 85o zákona o DPH musí byť:
- vo formáte, ktorý umožňuje automatizované spracovanie — počítač ju prečíta bez prepisovania;
- v dátovej štruktúre podľa európskej normy EN 16931;
- vyhotovená, zaslaná aj prijatá týmto spôsobom.
Inými slovami, faktúra je súbor dát, nie obrázok dokumentu. Ako vyzerá na obrazovke, je vecou softvéru; zákon zaujímajú polia.
PDF poslané e-mailom
- Faktúra č.
- 2027-0142
- Dátum vyhotovenia
- 15. 1. 2027
- Základ dane
- 1 000,00 €
- DPH 23 %
- 230,00 €
- Spolu na úhradu
- 1 230,00 €
Odberateľ ju musí otvoriť a údaje prepísať alebo vyťažiť.
E-faktúra podľa EN 16931
- Faktúra č.
- cbc:ID 2027-0142
- Dátum vyhotovenia
- cbc:IssueDate 2027-01-15
- Základ dane
- cbc:TaxableAmount 1000.00
- DPH 23 %
- cbc:TaxAmount 230.00
- Spolu na úhradu
- cbc:PayableAmount 1230.00
Každý údaj má svoje pole, softvér ho zaúčtuje bez prepisovania.
Obsah faktúry sa nemení: e-faktúra musí mať všetky náležitosti podľa § 74 ods. 1 ako doteraz — dodávateľa, odberateľa, IČ DPH, poradové číslo, dátumy, základ dane, sadzbu a výšku DPH. Mení sa forma a cesta, ktorou faktúra putuje.
Kto musí e-faktúry vystavovať
Povinnosť má od 1. januára 2027 platiteľ DPH registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 4c, keď dodá tovar alebo službu s miestom dodania na Slovensku:
- zdaniteľnej osobe usadenej na Slovensku — firme, živnostníkovi, aj keď sám nie je platiteľom DPH;
- nezdaniteľnej právnickej osobe so sídlom na Slovensku — napríklad obci, škole alebo štátnej inštitúcii.
To isté platí pri prijatí zálohy pred takýmto dodaním. Súhlas odberateľa s e-faktúrou sa už nevyžaduje.
Povinnosť sa naopak netýka plnení oslobodených od dane podľa § 28 až 43 a § 47 a zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b).
| Situácia | E-faktúra od 1. 1. 2027? |
|---|---|
| S.r.o., platiteľ DPH, fakturuje slovenskej firme | Áno |
| S.r.o., platiteľ DPH, fakturuje slovenskému živnostníkovi, ktorý nie je platiteľom | Áno |
| Platiteľ DPH fakturuje obci alebo štátnej inštitúcii | Áno |
| Platiteľ DPH predáva súkromnej osobe | Nie |
| Platiteľ DPH fakturuje klientovi v Nemecku alebo v USA | Nie, platia doterajšie pravidlá |
| Živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, fakturuje slovenskej firme | Nie |
| Živnostník registrovaný len podľa § 7a fakturuje Google Ireland | Nie |
Lehota na vyhotovenie zostáva 15 dní od dodania alebo od prijatia platby. Za plnenia počas jedného kalendárneho mesiaca možno vyhotoviť aj súhrnnú e-faktúru do 15 dní po skončení mesiaca.
Prijímať ich musia aj neplatitelia
Toto je zmena, ktorú mnohí živnostníci prehliadnu. Podľa § 71 ods. 5 zákona o DPH musí každá osoba, ktorej slovenský platiteľ dodáva tovar alebo službu s povinnosťou e-faktúry, zabezpečiť, aby vedela prijať e-faktúru doručovacou službou.
Ak ste živnostník bez DPH a platíte slovenskej firme napríklad za účtovníctvo, coworking, hosting, reklamu u slovenskej agentúry alebo nájom kancelárie, od roku 2027 vám tieto faktúry môžu prísť len ako e-faktúry. Bez schránky u doručovacej služby ich neprijmete.
Finančná správa to vo svojich otázkach a odpovediach hovorí priamo: e-faktúry musia vedieť prijímať všetci platitelia aj neplatitelia DPH, ktorí podnikajú alebo vykonávajú zárobkovú činnosť — živnostníci, slobodné povolania, samostatne hospodáriaci roľníci aj prenajímatelia. Potrebujú na to zmluvu s takzvaným digitálnym poštárom, teda certifikovaným poskytovateľom doručovacej služby.
Pre neplatiteľa to neznamená nový výkaz. Znamená to jedno nastavenie: vybrať si digitálneho poštára, často priamo vo svojom fakturačnom softvéri, a prijaté e-faktúry zapisovať do evidencie ako doteraz. Vystavovať e-faktúry neplatiteľ nemusí; ak chce, môže sa zapojiť dobrovoľne.
Ako e-faktúra putuje
E-faktúra už nejde priamo z jedného e-mailu do druhého. Posiela sa cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, ktorého eviduje Finančné riaditeľstvo SR. Poskytovateľ skontroluje formálne náležitosti, overí odosielateľa aj adresáta a zaznamená čas odoslania a doručenia.
- DodávateľFakturačný softvérvyhotoví e-faktúru podľa EN 16931
- Doručovacia službaCertifikovaný poskytovateľskontroluje formu, odošle, zaznamená čas
- Doručovacia službaPoskytovateľ odberateľadoručí do schránky odberateľa
- OdberateľÚčtovný softvérnačíta údaje bez prepisovania
Každá doručovacia služba musí podľa § 76a fungovať podľa európskeho doručovacieho štandardu. Podľa Finančnej správy je ním sieť Peppol, ktorú spravuje nezisková organizácia OpenPeppol, a e-faktúra sa posiela vo formáte Peppol BIS. Vďaka tomu si e-faktúry vymenia aj firmy, ktoré používajú rôznych poskytovateľov.
Zoznam certifikovaných poskytovateľov zverejňuje Finančná správa a priebežne ho dopĺňa; k 5. novembru 2026 v ňom bolo 97 poskytovateľov vrátane viacerých slovenských fakturačných a účtovných programov. Štát vlastnú bezplatnú aplikáciu na posielanie e-faktúr neprevádzkuje. Cenu určuje poskytovateľ; Finančná správa vo svojich odpovediach očakáva pri jednoduchom predplatnom digitálneho poštára približne 5 až 12 eur mesačne.
Údaje pre finančnú správu a pokuty
Platiteľ, ktorý e-faktúru vyhotoví, musí do piatich dní oznámiť Finančnému riaditeľstvu jej údaje. Rovnako platiteľ, ktorý e-faktúru prijme, oznamuje údaje do piatich dní od prijatia. Zákon však v § 85o ods. 11 hovorí, že táto povinnosť je splnená odovzdaním e-faktúry doručovacej službe. V praxi teda nejde o ďalší formulár, ale o to, aby e-faktúry naozaj išli cez doručovaciu službu.
Za neoznámenie, oneskorené alebo nesprávne oznámenie údajov môže daňový úrad uložiť pokutu do 10 000 eur, pri opakovanom porušení do 100 000 eur. Pokutu neuloží, ak išlo o zrejmý omyl, ktorý ste opravili, alebo o preukázateľnú technickú poruchu na strane poskytovateľa a údaje odišli hneď po jej odstránení.
E-faktúry treba uchovávať desať rokov od konca roka, ktorého sa týkajú.
V parlamente je vládny návrh novely (tlač č. 1454), ktorý má podľa dostupných informácií zmierniť sankcie v prvom polroku 2027. Kým nie je schválený a vyhlásený, platí zákon v súčasnom znení a s prechodným obdobím bez pokút nepočítajte.
Kalendár zmien
1. január 2026
Dobrovoľné obdobie
Platiteľ môže e-faktúru poslať doručovacou službou bez súhlasu odberateľa, ak odberateľ už vie e-faktúry prijímať.
15. december 2026
Termín pre poskytovateľov
Poskytovatelia doručovacej služby musia finančnému riaditeľstvu preukázať, že vedia odovzdávať údaje. Kto to nestihne, od 1. januára 2027 v evidencii nebude.
1. január 2027
Povinná e-faktúra pre domáce B2B a B2G
Platitelia DPH vystavujú e-faktúry slovenským firmám, živnostníkom a verejným inštitúciám. Prijímať ich musia všetci odberatelia vrátane neplatiteľov.
1. júl 2030
Ďalšia etapa podľa reformy ViDA
E-faktúra pribudne aj pri cezhraničných dodaniach v rámci EÚ, lehota na vyhotovenie faktúry sa skráti z 15 na 10 dní, kontrolný výkaz zanikne a súhrnný výkaz nahradí priebežné oznamovanie údajov. Neplatitelia DPH budú e-faktúry naďalej prijímať, všeobecnú povinnosť vystavovať ich nedostanú.
Čo urobiť do konca roka 2026
- Zistite, do ktorej skupiny patríte. Platiteľ DPH s domácimi firemnými odberateľmi vystavuje aj prijíma. Neplatiteľ zatiaľ len prijíma.
- Overte svoj fakturačný softvér. Spýtajte sa, či vie vyhotoviť e-faktúru vo formáte Peppol BIS a či je sám certifikovaným poskytovateľom alebo s ním spolupracuje. Zoznam poskytovateľov je na webe Finančnej správy.
- Zabezpečte si prijímanie. Aj keď nevystavujete e-faktúry, potrebujete digitálneho poštára, aby k vám faktúry od slovenských dodávateľov dorazili.
- Skontrolujte údaje odberateľov. E-faktúra potrebuje správne identifikačné údaje odberateľa vrátane IČ DPH. Chyby, ktoré PDF prepáči, softvér neprepustí.
- Dohodnite sa s účtovníkom. Ako budú prijaté a vystavené e-faktúry prúdiť do účtovníctva a kde sa budú uchovávať desať rokov.
Ak si nie ste istí, či sa vás povinnosť týka, alebo chcete nastaviť fakturáciu a účtovníctvo tak, aby od januára fungovali spolu, pozrite si účtovníctvo pre s.r.o. alebo účtovníctvo pre živnostníkov.
Oficiálne zdroje
- Zákon č. 385/2025 Z. z.
- Zákon o DPH č. 222/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. 1. 2027 (§ 71, § 76a, § 85o)
- Finančná správa: eFaktúra
- Finančná správa: Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre
- Finančná správa: Informácia 1/DPH/2026/I k ustanoveniam účinným od 1. 1. 2027 a od 1. 7. 2030
- Finančná správa: zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby
Článok má informačný charakter a nenahrádza posúdenie konkrétnej daňovej situácie.
