Підрядники поза ЄС: ПДВ, WHT і документи

Якщо словацька živnosť або s.r.o. купує послуги у підрядника з країни поза ЄС, наприклад з Казахстану або ОАЕ, важливо не дивитися лише на сам інвойс. Для бухгалтерії потрібно окремо перевірити:

• чи виникає самооподаткування ПДВ у Словаччині;
• чи підпадає платіж під податок у джерела виплати;
• чи достатньо документів для витрат;
• чи не буде питань від банку або комплаєнсу.

​

Коротко

У більшості B2B-сценаріїв отримання послуги від іноземного підрядника означає, що місце постачання послуги переноситься до Словаччини. Тоді словацька компанія або підприємець самостійно нараховує словацьке ПДВ за механізмом reverse charge. Якщо ви є повним платником ПДВ, за виконання умов ПДВ одночасно нараховується і віднімається. Якщо ви не є повним платником, але отримуєте послуги з-за кордону, перед операцією потрібно перевірити, чи потрібна реєстрація за §7a. Окремо потрібно перевірити zrážková daň — податок, який може утримуватися у Словаччині при виплаті деяких видів доходів нерезиденту.

​

Що перевірити перед оплатою

Перед тим як оплатити інвойс підряднику поза ЄС, зберіть базову картину операції:

​

ПДВ: самооподаткування у Словаччині

Якщо словацький бізнес отримує послугу від іноземного B2B-постачальника, часто застосовується механізм reverse charge. Практично це означає:

1. Іноземний підрядник виставляє інвойс без словацького ПДВ.
2. Словацька сторона визначає базу для ПДВ у Словаччині.
3. На цю базу нараховується словацьке ПДВ, наприклад 23%.
4. Якщо ви повний платник ПДВ і маєте право на відрахування, той самий податок може одночасно потрапити до відрахування.

​

WHT: податок у джерела виплати

WHT не застосовується до кожної оплати іноземному підряднику. Просте виконання робіт або звичайна розробка коду часто не є проблемою саме з погляду WHT. Але ризик зростає, якщо платіж пов’язаний з:

• ліцензією на програмне забезпечення;
• передачею або використанням авторських прав;
• технічним, управлінським або спеціалізованим консалтингом;
• роялті;
• іншими доходами, які словацький закон прямо відносить до оподатковуваних у джерела.

Базова ставка може бути 19%, а для окремих юрисдикцій або ситуацій ризик може доходити до 35%. Тому ключове питання не “з якої країни інвойс”, а “за що саме ми платимо”.

​

Приклад з цифрами

Уявімо, що підрядник з ОАЕ виставив інвойс на 1 000 €, а конкретний тип платежу після аналізу підпадає під WHT за ставкою 35%. Один з можливих сценаріїв:

​

Документи, які варто мати

Для безпечного обліку зберігайте:

• договір або замовлення;
• інвойс з реквізитами сторін;
• опис послуг без надто загальних формулювань;
• підтвердження виконання роботи;
• листування, задачі, репозиторії, макети або інші deliverables;
• підтвердження оплати;
• податкову резидентність отримувача, якщо вона потрібна для WHT-аналізу.

​

Практичний висновок

Робота з підрядниками поза ЄС можлива, але її потрібно розкладати на три шари: ПДВ, WHT і комплаєнс. Для бухгалтерії недостатньо фрази “це просто інвойс від фрилансера”. Перед оплатою краще перевірити операцію, ніж потім пояснювати банку, податковій або аудитору, чому платіж був проведений саме так.