- чи виникає самооподаткування ПДВ у Словаччині;
- чи підпадає платіж під податок у джерела виплати;
- чи достатньо документів для витрат;
- чи не буде питань від банку або комплаєнсу.
Коротко
У більшості B2B-сценаріїв отримання послуги від іноземного підрядника означає, що місце постачання послуги переноситься до Словаччини. Тоді словацька компанія або підприємець самостійно нараховує словацьке ПДВ за механізмом reverse charge. Якщо ви є повним платником ПДВ, за виконання умов ПДВ одночасно нараховується і віднімається. Якщо ви не є повним платником, але отримуєте послуги з-за кордону, перед операцією потрібно перевірити, чи потрібна реєстрація за §7a. Окремо потрібно перевірити zrážková daň — податок, який може утримуватися у Словаччині при виплаті деяких видів доходів нерезиденту.Що перевірити перед оплатою
Перед тим як оплатити інвойс підряднику поза ЄС, зберіть базову картину операції:| Питання | Чому це важливо |
|---|---|
| Хто саме є отримувачем платежу | Країна і статус отримувача впливають на WHT і документи |
| Що саме купується | Розробка, консультація, ліцензія і передача прав можуть мати різні наслідки |
| Де фактично використовується результат | Це допомагає оцінити податкову логіку і доказову базу |
| Чи є договір або замовлення | Інвойсу часто недостатньо для безпечного обліку |
| Чи є підтвердження виконання | Потрібні акти, deliverables, листування або інші сліди роботи |
ПДВ: самооподаткування у Словаччині
Якщо словацький бізнес отримує послугу від іноземного B2B-постачальника, часто застосовується механізм reverse charge. Практично це означає:- Іноземний підрядник виставляє інвойс без словацького ПДВ.
- Словацька сторона визначає базу для ПДВ у Словаччині.
- На цю базу нараховується словацьке ПДВ, наприклад 23%.
- Якщо ви повний платник ПДВ і маєте право на відрахування, той самий податок може одночасно потрапити до відрахування.
Для неплатника ПДВ важливо не починати міжнародні B2B-послуги автоматично. Спочатку перевірте, чи не потрібна реєстрація за §7a.
WHT: податок у джерела виплати
WHT не застосовується до кожної оплати іноземному підряднику. Просте виконання робіт або звичайна розробка коду часто не є проблемою саме з погляду WHT. Але ризик зростає, якщо платіж пов’язаний з:- ліцензією на програмне забезпечення;
- передачею або використанням авторських прав;
- технічним, управлінським або спеціалізованим консалтингом;
- роялті;
- іншими доходами, які словацький закон прямо відносить до оподатковуваних у джерела.
Приклад з цифрами
Уявімо, що підрядник з ОАЕ виставив інвойс на 1 000 €, а конкретний тип платежу після аналізу підпадає під WHT за ставкою 35%. Один з можливих сценаріїв:| Крок | Сума |
|---|---|
| База інвойсу для ПДВ-аналізу | 1 000 € |
| Самооподаткування ПДВ 23% | 230 € |
| WHT 35% з платежу | 350 € |
| Фактична виплата підряднику | 650 € |
| Податок, який потрібно перерахувати у словацький бюджет | 350 € |
Документи, які варто мати
Для безпечного обліку зберігайте:- договір або замовлення;
- інвойс з реквізитами сторін;
- опис послуг без надто загальних формулювань;
- підтвердження виконання роботи;
- листування, задачі, репозиторії, макети або інші deliverables;
- підтвердження оплати;
- податкову резидентність отримувача, якщо вона потрібна для WHT-аналізу.
Практичний висновок
Робота з підрядниками поза ЄС можлива, але її потрібно розкладати на три шари: ПДВ, WHT і комплаєнс. Для бухгалтерії недостатньо фрази “це просто інвойс від фрилансера”. Перед оплатою краще перевірити операцію, ніж потім пояснювати банку, податковій або аудитору, чому платіж був проведений саме так.WHT: послуги, ліцензії та роялті
Подивіться, коли оплата нерезиденту може перетворитися на податок у джерела виплати.
Банківський комплаєнс
Окрема зона ризику: чому банк може ставити питання навіть до формально правильної операції.