WHT: послуги, ліцензії та роялті нерезидентам

Zrážková daň, або withholding tax, — це податок, який у певних випадках утримується в країні платника при виплаті доходу нерезиденту. Для словацького бізнесу це означає, що частину платежу іноземному постачальнику може бути потрібно не відправити підряднику, а задекларувати і перерахувати до словацького бюджету.

​

Коли це питання виникає

WHT варто перевіряти, якщо словацька s.r.o. або živnosť платить нерезиденту за:

• ліцензії;
• роялті;
• використання програмного забезпечення;
• передачу або використання авторських прав;
• технічний консалтинг;
• управлінські або спеціалізовані послуги;
• інші платежі, які можуть бути окремо визначені законом.

Проста оплата за виконану роботу не завжди означає WHT. Наприклад, звичайна розробка коду без передачі ліцензійної моделі і без окремого платежу за права може аналізуватися інакше, ніж купівля права використовувати продукт або технологію.

​

Чому опис в інвойсі критичний

Формулювання “IT services” або “consulting” часто занадто широке. Для податкового аналізу краще бачити, що саме купується:

​

Ставки 19% і 35%

У багатьох стандартних ситуаціях базова ставка WHT може бути 19%. Для окремих випадків, зокрема для юрисдикцій або ситуацій з підвищеним податковим ризиком, може застосовуватися ставка до 35%. Окремо потрібно дивитися, чи існує між Словаччиною та країною отримувача платежу угода про уникнення подвійного оподаткування. Така угода може змінювати або обмежувати оподаткування, але її застосування зазвичай потребує документів, наприклад підтвердження податкової резидентності.

​

Приклад: підрядник з Казахстану

Компанія у Словаччині отримала інвойс від підрядника з Казахстану на 1 000 €. Якщо це звичайна розробка конкретного модуля без окремої ліцензії або передачі прав, WHT може не виникнути. Але якщо за договором словацька компанія платить саме за право використовувати технологію, ліцензію або авторські права, ситуація змінюється і потребує окремого податкового аналізу. Можлива логіка перевірки:

1. Читаємо договір і інвойс.
2. Визначаємо, за що саме платимо.
3. Перевіряємо словацькі правила WHT.
4. Перевіряємо угоду про уникнення подвійного оподаткування.
5. Збираємо документи від отримувача.
6. Визначаємо, чи утримується податок і за якою ставкою.

​

Як це впливає на оплату

Якщо WHT застосовується, підрядник може не отримати повну суму інвойсу. Частина суми утримується у Словаччині. Наприклад, якщо інвойс становить 1 000 €, а WHT після аналізу становить 19%, тоді: Якщо ставка інша, цифри змінюються. Також у договорі потрібно перевірити, чи сума вказана gross або net, бо це впливає на економіку угоди.

​

Що варто погодити з підрядником заздалегідь

Щоб не отримати конфлікт після оплати, краще ще до старту роботи погодити:

• чи може застосовуватися WHT;
• хто несе економічний тягар податку;
• які документи підрядник має надати;
• чи потрібен certificate of tax residence;
• чи буде сума в договорі gross або net;
• як сторони трактують ліцензії, права і deliverables.

​

Практичний висновок

WHT — це не “податок на всі платежі за кордон”. Але це зона, яку не можна ігнорувати, якщо у договорі є ліцензії, права, роялті або складний консалтинг. Для безпечної роботи важливо розділяти просте виконання послуг, передачу результату роботи, право використання і передачу інтелектуальної власності. Саме з цієї різниці часто починається відповідь, чи потрібно утримувати податок у Словаччині.