Ліміт 10 000 € та правила продажу
Для дистанційних продажів в ЄС діє правило «єдиного порогу»:-
До досягнення ліміту 10 000 €:
Якщо загальна сума ваших продажів фізичним особам в усі країни ЄС (крім Словаччини) за календарний рік менша за 10 000 €, то місцем постачання вважається Словаччина.
- Ви вказуєте у рахунках словацький ПДВ (якщо ви платник) або продаєте без ПДВ (якщо ви неплатник).
- Цей дохід вважається внутрішнім словацьким постачанням.
-
Після перевищення ліміту 10 000 €:
Як тільки сума продажів в ЄС перевищила цей поріг (сумарно по всіх країнах), місцем постачання стає країна покупця.
- Ви зобов’язані нараховувати ПДВ тієї країни, де живе ваш клієнт.
- Використовуючи систему OSS, ви подаєте один звіт у Словаччині, замість реєстрації в кожній країні ЄС окремо.
Ліміт 10 000 € без ПДВ рахується сукупно за календарний рік для всіх країн ЄС разом. Якщо ви перевищили цей ліміт у поточному або попередньому календарному році, ви зобов’язані нараховувати ПДВ країни покупця.Оскільки цей ліміт набагато нижчий за поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ у Словаччині (близько 50 000 €), система OSS часто стосується навіть «неплатників» ПДВ.
Кого стосується система OSS?
Система створена для живностників та фірм, які працюють у таких сферах:- E-commerce (інтернет-магазини): продаж товарів фізичним особам в ЄС.
- IT та цифрові послуги: надання телекомунікаційних послуг, послуг радіо- та телемовлення, а також електронних послуг (хостинг, продаж ПЗ, SaaS, онлайн-курси тощо) закордонним клієнтам-непідприємцям.
- Інші послуги: будь-які послуги фізичним особам в ЄС, де місце постачання визначається за країною споживача.
Реєстрація та звітність
Реєстрація в OSS є добровільною альтернативою реєстрації в кожній країні ЄС окремо.Реєстрація
Ви повинні зареєструватися в системі OSS не пізніше 10-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви перевищили ліміт 10 000 €. Подається електронна заява за формою REGOSS_EU через портал словацької податкової (Finančná správa).
Звітність
Декларація OSS подається щокварталу (навіть якщо продажів не було — «нульова» декларація).Термін подачі: до кінця місяця, що настає за кварталом (наприклад, за I квартал — до 30 квітня).
Практичний приклад
Уявімо, що ви живностник у Словаччині і не є платником ПДВ.- У 2024 році: Ви продали товарів у Чехію та Угорщину на загальну суму 9 500 €. Ліміт не перевищено, ви працюєте як зазвичай (без ПДВ або зі словацьким ПДВ).
- У 2025 році: Справи пішли краще, і на кінець серпня сума продажів у ці країни досягла 11 500 €.
- Дія: Тепер ви повинні нараховувати ПДВ Чехії та Угорщини на свої товари. Щоб не реєструватися в цих країнах, ви подаєте заяву на вступ до системи OSS до 10 вересня 2025 року.
Обмеження та важливі зауваження
Система OSS також не поширюється на:- Продаж товарів іншим підприємцям (B2B).
- Продаж вживаних товарів, антикваріату та предметів мистецтва.
- Продаж нових транспортних засобів (авто, літаки, човни).
- Товари з монтажем або встановленням продавцем.
- Послуги, де місцем постачання вважається Словаччина.