Skip to main content
SME Scheme працює тільки тоді, коли бізнес виконує обігові та формальні умови. Головна помилка — дивитися лише на один ліміт і забути, що режим перевіряється одночасно на рівні ЄС і конкретної країни.

​
Що змінилося з 2025 року

З 1 січня 2025 року у словацькому законі про ПДВ з’явилися спеціальні правила для малих підприємств:
  • § 68e — визначення обороту для SME Scheme;
  • § 68f — малий бізнес іноземної особи, який хоче застосувати звільнення у Словаччині;
  • § 68g — словацький малий бізнес, який хоче застосувати звільнення в іншій країні ЄС.
Це окрема ПДВ-тема. Вона не є тим самим, що “mikrodaňovník” у податку на прибуток або “mikro účtovná jednotka” в бухгалтерії.

​
Які обороти існують

Для SME Scheme важливі два поняття:
ПоняттяЩо означає
Ročný obrat v tuzemskuРічний оборот у Словаччині
Ročný obrat v ÚniiРічний оборот у всіх країнах ЄС
До обороту входить вартість поставлених товарів і послуг без ПДВ, але не всі операції рахуються однаково. Словацький § 4 ods. 15 виключає частину звільнених операцій, випадковий продаж певного майна та деякі додаткові фінансові або страхові послуги.
Не рахуйте SME-оборот просто як суму надходжень на банк. Потрібно дивитися, які поставки входять до обороту саме за правилами ПДВ.

​
Загальний EU-ліміт 100 000 €

Для cross-border SME Scheme бізнес має не перевищити 100 000 € річного обороту в ЄС:
  • у поточному календарному році;
  • у попередньому календарному році.
Це не “рухомі 12 місяців”, а саме календарні роки.

​
Локальні пороги країн

Окрім EU-ліміту, потрібно перевірити поріг країни, де ви хочете застосовувати звільнення. Наприклад:
  • для Словаччини у логіці малого бізнесу іноземної особи важливі 50 000 € за попередній календарний рік і 62 500 € за поточний календарний рік;
  • для Чехії у практиці часто фігурує поріг 2 000 000 Kč;
  • деякі країни можуть мати секторні пороги.

​
Хто може бути малим підприємством

Для словацького бізнесу режим потенційно доступний не лише “неплатнику ПДВ”. Малим підприємством для § 68g може бути:
  • SZČO або s.r.o., які взагалі не зареєстровані для ПДВ;
  • особа з реєстрацією за § 7 або § 7a;
  • повний платник ПДВ за § 4.
Але для платника ПДВ є важливий мінус: якщо частина поставок звільнена через SME Scheme, ПДВ з витрат, пов’язаних з цими поставками, не можна відрахувати. Якщо витрати змішані, може виникнути складна пропорція.
Тому для словацького платника ПДВ SME Scheme часто менш привабливий, ніж для маленького бізнесу, який ще не є платником ПДВ.

​
Що зі словацькою реєстрацією платником ПДВ

З 2025 року словацький поріг для реєстрації платником ПДВ також змінився:
  • поріг 49 790 € замінено логікою 50 000 €;
  • оборот дивляться за календарний рік;
  • якщо після завершення року досягнуто 50 000 €, реєстраційна логіка веде до платника з наступного року;
  • якщо у поточному році досягнуто 62 500 €, платником можна стати вже з операції, якою поріг перевищено.
Це окрема тема від SME Scheme, але на практиці вони постійно перетинаються.

​
Короткий висновок

Щоб вирішити, чи можна застосувати SME Scheme, потрібно відповісти на три питання:
  1. Чи бізнес встановлений у країні ЄС?
  2. Чи EU-оборот не перевищує 100 000 € у поточному і попередньому році?
  3. Чи не перевищено локальний або секторний поріг країни, де хочете звільнення?

Реєстрація та звіти

Наступний крок: як подати повідомлення, отримати EX number і подавати квартальні звіти.