SME Scheme: практичні приклади

Нижче — практичні сценарії, схожі на реальні ситуації клієнтів. Вони не замінюють індивідуальний розрахунок, але допомагають зрозуміти логіку SME Scheme.

​

Приклад 1: digital-продукти для клієнтів з ЄС

Марія, словацька SZČO, продає онлайн-шаблони, мінікурси і PDF-гайди через власний сайт. За попередній рік вона продала: Вона не є платником ПДВ у Словаччині. Витрати невеликі: сайт, email-сервіс, дизайн-шаблони, кілька SaaS-підписок. Без SME Scheme після перевищення B2C cross-border ліміту для digital-продажів їй потрібно дивитися OSS або місцеві VAT-режими. SME Scheme може бути цікавим, якщо:

• EU-оборот не перевищує 100 000 €;
• кожна країна підтвердить право застосувати режим;
• локальні пороги не перевищені;
• Марія готова подавати квартальні QVSMEv25.

Практичний ефект: вона може не нараховувати місцевий ПДВ у підтверджених країнах. Але облік продажів по країнах все одно потрібен.

​

Приклад 2: не всі країни підтвердили режим

Та сама Марія подала OZNSMEv25 для Чехії, Польщі, Австрії та Німеччини. Припустимо:

• Чехія і Польща підтвердили SME Scheme;
• Австрія підтвердила пізніше;
• Німеччина не підтвердила через локальний поріг або іншу умову.

Тоді Марія працює змішано: Це означає, що SME Scheme не завжди повністю замінює OSS. Інколи вони співіснують для різних країн.

​

Приклад 3: словацький e-shop продає товар у Чехію

Словацька s.r.o. продає аксесуари через e-shop. У Словаччині вона вже є платником ПДВ. Основний ринок — Словаччина, але продажі в Чехію ростуть. За рік: Компанія купує товар у постачальників з ПДВ. Частина товару йде на словацькі продажі, частина — на чеські. Варіанти:

1. OSS: продавати в Чехію з чеським ПДВ і відображати продажі через OSS.
2. Місцева чеська VAT-реєстрація.
3. SME Scheme для Чехії, якщо виконані умови.

SME Scheme може прибрати чеське ПДВ з продажів, але створює інший мінус: ПДВ з товарів і витрат, які пов’язані з чеськими SME-звільненими продажами, не можна відрахувати. Якщо закупівлі великі, економія на вихідному ПДВ може з’їстися втратою відрахування. Для такого e-shop режим треба рахувати, а не обирати “на слух”.

​

Приклад 4: B2B послуги для компаній з ЄС

Словацький консультант надає маркетингові послуги компаніям з Чехії та Австрії, які мають VAT ID. Без SME Scheme зазвичай працює B2B reverse charge:

• інвойс без словацького ПДВ;
• примітка про prenesenie daňovej povinnosti;
• súhrnný výkaz, якщо є реєстрація за § 7a або статус платника.

SME Scheme може прибрати частину звітності в країнах, де режим підтверджений, але це не завжди дає великий фінансовий ефект, бо і при reverse charge клієнт часто сам вирішує ПДВ у своїй країні. Тому для B2B services основне питання не “чи буде дешевше”, а “чи стане простіше і чи не втратимо право на відрахування”.

​

Приклад 5: перевищення 100 000 €

Петро продає онлайн-курси по ЄС і застосовує SME Scheme. На початку четвертого кварталу його EU-оборот становив 96 000 €. 18 жовтня він продав корпоративний пакет на 6 000 €. Після цієї операції оборот став 102 000 €. Це означає:

• SME Scheme припиняється з поставки, якою перевищено ліміт;
• потрібно подати останній SME-звіт за період від початку кварталу до 18 жовтня;
• строк для такого звіту — 15 робочих днів;
• далі потрібно перейти на стандартну VAT-логіку для продажів у відповідних країнах.

​

Висновок по прикладах

SME Scheme найчастіше виглядає цікаво для маленьких B2C digital або товарних бізнесів, які ще не є платниками ПДВ і мають невеликі витрати з ПДВ. Для платників ПДВ, e-shopів із закупівлями та бізнесів зі змішаними витратами потрібен розрахунок: вихідне ПДВ може зникнути, але право на відрахування теж може зникнути.